Источники образования и роль в деятельности предприятия денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства фиксируются в балансе предприятия по их объявленной стоимости.

Под потоками денежных средств понимают поступления (притоки) и выплаты (оттоки) денежных средств и их эквивалентов [21, c. 115].

Поток в денежном выражении имеет следующие характеристики: источник поступления (выплаты), цель или назначение, объем, направление (кому), интенсивность (часто, редко), т.д. Другими словами - это поток средств, который движется по каналам обращения в течение какого - то периода времени [22, c. 9].

Потоки, кроме направления движения, также разделяют по видам хозяйственной деятельности предприятия: операционная, инвестиционная, финансовая деятельность.

Движение денежных средств в рамках операционной деятельности включает в себя выплаты поставщикам за сырье и материалы, выполненные работы и оказанные услуги, обеспечивающие операционную деятельность, заработной платы персоналу, социальных отчислений с заработной платы, налоговых платежей и другое. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления от покупателей и прочих контрагентов [21, c.143].

Денежный поток по инвестиционной деятельности включает движение (поступление и выплаты) денежных средств, связанное с продажей основных средств и нематериальных активов, вложениями в капитальное строительство и долгосрочные финансовые инструменты, а также продажа долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другое [21, c. 145].

Денежный поток по финансовой деятельности включает движение (поступление и выплаты) денежных средств, связанное с совокупностью операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. К нему относятся:

) денежные поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг, в том числе облигаций, векселей, а также получения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

) денежные выплаты в ходе выкупа или погашения акций общества, для погашения полученных кредитов и займов, а также для погашения задолженности по финансовой аренде [21, c. 149].

Такое разделение положено в основу финансового отчета о движение денежных средств.

имеющих долгую историю, отчет о движении денежных средств вошел в финансовый обиход в шестидесятые года XIX века. К середине шестидесятых годов XIX века сформировался общий подход к составлению отчета о движении денежных средств, который представлял собой документ об использовании и источниках фондов [37].

В настоящий момент при составлении отчета о движении денежных средств, денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Это делается потому, что покупка и продажа инвестиций в форме денежных эквивалентов считаются частью общего процесса управления денежными средствами предприятия, а не источником или способом использования денег. Переводы денежных средств предприятия в инвестиции и обратно не рассматриваются в отчете о движении средств как выплаты и поступления [39].

Денежные средства и их эквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец учетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны, таким образом, быть отделены в балансе от краткосрочных инвестиций или рыночных ценных бумаг. Операции покупки и продажи последних создают поступление и расходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств [39].