Механизм исчисления и уплаты транспортного налога
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
НК РФ не устанавливает ставки налога в зависимости от категорий транспортных средств (A, B, C, D, прицеп). Ставка транспортного налога зависит от типа (наименования) транспортного средства и мощности его двигателя.
Отнесение транспортного средства к тому или иному типу весьма существенно сказывается на ставке уплачиваемого транспортного налога. В то же время далеко не для каждого транспортного средства можно абсолютно точно определить его принадлежность к конкретному типу. В связи с этим возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Транспортный налог на территории г. Москвы регулируется законом № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002 "О транспортном налоге" в Московской области"
Специфика налогообложения регламентируется тем, льготами на основании Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" для таких категорий налогоплательщиков, представленных в таблице 1.
Таблица 1.1
Специфика применения льгот
|
Льготы |
Ставки налога |
|
общественные организации инвалидов |
освобождаются от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств |
|
организации, использующие труд инвалидов и лиц, получающих пенсию по старости |
освобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств. |
|
некоммерческие организации |
освобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств |
|
бюджетные учреждения |
освобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств |
|
образовательные учреждения |
Снижение ставки транспортного налога на 50 %, кроме автомобилей легковых, водных и воздушных транспортных средств |
|
организации народных художественных промыслов |
освобождение от уплаты транспортного налога, кроме автомобилей легковых, кроме водных и воздушных транспортных средств |
|
организации, использующие специализированные транспортные средства |
ставка транспортного налога при исчислении уменьшается на 50 % в отношении специализированных транспортных средств для поставки медикаментов, ремонта и содержания дорог общего пользования, пожарно-технической продукции, оказания ритуальных услуг и сбора, вывоза, переработки отходов и бытового мусора |
|
организации, занимающиеся международными автомобильными перевозками грузов |
ставка транспортного налога уменьшается на 40 % по грузовым автомобилям мощностью свыше 250 лошадиных сил (или 183,9 кВт) |
|
организациям, выполняющим за счет средств бюджета работы по содержанию, ремонту, строительству и реконструкции областных и муниципальных автомобильных дорог в населенных пунктах Московской области |
ставка транспортного налога при исчислении уменьшается на 50 %, кроме автомобилей легковых, кроме водных и воздушных транспортных средств. |
|
протезно-ортопедические организации |
освобождение от уплаты транспортного налога, кроме автомобилей легковых, водных и воздушных транспортных средств. |
|
организации, производящие детское питание |
Ставка транспортного налога уменьшается на 50 %, исключением являются легковые автомобили и водно - воздушные транспортные средства |