Сравнение отдельных налогов и налоговых систем России, и стран с рыночной экономикой

В большинстве стран мира применяется именно налог на добавленную стоимость. Например, во Франции - одной из наиболее конкурентоспособных европейских экономик - существование этого налога не препятствует высоким темпам экономического роста. США являются одной из немногих развитых стран, где вместо НДС используется налог с продаж. Однако в США роль косвенных налогов в принципе является ограниченной и основной вопрос налоговой политики - выбор не между <http://taxpravo.ru/rubrics/topic1/topic14279>НДС и налогом с продаж, а между прямым и косвенным налогообложением.

Перейдя от <http://taxpravo.ru/rubrics/topic1/topic14279>НДС к налогу с продаж, Россия останется в меньшинстве, но это не будет такой уж проблемой, если представить, что властям удастся обеспечить приемлемый уровень собираемости налога с продаж и воспользоваться всеми преимуществами, которые он дает производителям.

Как показывает реальность, правительство в отчаяние от того, что не может научиться администрировать <http://taxpravo.ru/rubrics/topic1/topic14279>НДС, но администрировать налог с продаж будет не проще, а сложнее.

Что касается подоходного налога, то во Франции на него возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.

Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.

Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста.

Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год.

Доходы налогоплательщика делятся на 7 категорий:

Плата по труду при работе по найму.

Земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий).

Доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты).

Доходы от перепродажи (зданий; ценных бумаг).

Доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся АО.

Некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий).

Сельскохозяйственные доходы.

Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%.

Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок.

В Германии этот налог взимается с физических лиц. По существу, он включает в себя два вида налогов: налог на заработную плату и налог с капитала. Подоходный налог является основным налогом Германии. На него приходится свыше 40% подоходной части государственного бюджета. Раньше ставка составляла 50%. Ставка налога на доходы от капитала составляет 25%. Если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год), то ставка -0%.