Осуществление налогового планирования и антикризисный эффект от использования различных налоговых режимов на предприятии
Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации.
Таблица 3.7.
Показатели эффективности реализации налогового планирования
|
Наименование показателя |
Алгоритм расчета показателя |
|
Общий коэффициент эффективности налогообложения |
Чистая прибыль (чистый доход) |
|
Совокупные налоговые издержки | |
|
Налогоемкость продаж |
Совокупные налоговые издержки |
|
Объем продаж | |
|
Коэффициент налогообложения доходов |
Оборотные налоговые издержки |
|
Выручка от реализации товаров, работ, услуг | |
|
Коэффициент налогообложения затрат |
Налоговые издержки, относимые на затраты |
|
Совокупные затраты | |
|
Коэффициент налогообложения прибыли |
Налоговые издержки, относимые на прибыль |
|
Прибыль |
Таблица 3.8.
Сравнительная оценка систем налогообложения (в %)
|
Система налогообложения |
Общий коэффициент эффективности налогообложения |
Налогоемкость продаж |
|
Общая система |
140,412 |
6,01 |
|
Упрощенная система (с единым налогом от валовой выручки) |
-1200,38 |
7,68 |
|
Упрощенная система (с единым налогом от совокупного дохода) |
64,16 |
8,11 |
Рассчитанные выше коэффициенты позволяют сделать выводы о стартовой эффективности основных систем налогообложения, действующих в малом предпринимательстве:
· по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств (общий коэффициент эффективности налогообложения) приоритетной с позиции финансового и налогового менеджмента для ЗАО «Адлеркурорт» является общая система налогообложения. Она в два раза эффективней, чем упрощенная система налогообложения.
· по удельному весу совокупных налоговых обязательств (налогоемкость продаж) также наиболее выгодной для налогоплательщика является общая система налогообложения.